異鄉人

早上看到郭凱經濟筆記裡引用 Krugman 引用 Bhagwati 的話說:

如果你是一個好經濟學家，你轉世投胎會成為一個物理學家。如果你是一個爛經濟學家，你轉世投胎會變成一個社會學家。

看到今天早上某「質報」的社論「給官員補上一堂「租稅正義」的課」, 推測是學院裡面經濟學者所寫, 我想 Bhagwati 太客氣了, 有些事情不需要等到投胎轉世!  

中國時報 2007.10.05　
給官員補上一堂「租稅正義」的課
中時社論

在過去幾個月，朝野政客都沉迷在一片「減稅」的迷思中。不但遺產及贈與稅要降、一生一屋土增稅要降、個人綜所稅的寬減額扣除額要放寬，甚至傳出政府將以第三次賦稅改革之名，再將營利事業所得稅大幅降低。對於這些官僚政客的減稅症候群，國內財政學者早已提出稅收不足的警告；這是國家租稅「收入面」的憂慮。

日前，本報「台灣希望」專題更以詳細數據，佐證政府在各項公共支付之浪費、浮濫、短視、欠缺規畫，這是國家租稅「支出面」的憂慮。其實，財政的收入面與支出面是互相關聯的；任何片面的解決，都將產生重大的扭曲。在此非常有必要對當前台灣的財政困境，給台面上的官僚政客補上一堂「租稅正義」課。

在財政學理論中，關於納稅人對於繳納租稅順從度的討論，概稱為租稅遵循理論。一般而言，租稅遵循可以從兩個角度切入，其一是檢視個人逃漏稅的動機、誘因、情境、手法等細節，作為政府防堵逃漏稅的手段。例如，營利事業所得稅可能採取虛設行號、漏開發票、浮報成本等手段，於是稅捐稽徵機關就設計種種勾稽查核的辦法、或是電腦調卷的程式，讓逃漏稅的個案無所遁形。一般而言，基層稅務出身的官員比較會從這樣的技術面角度出發，加強租稅稽查。但在實務上，這種「抓漏」技巧的改善總是有其極限，能夠改革的租稅遵循，也難有重大突破。

第二類有關租稅遵循的討論，則不是從租稅的角度切入，而是從支出面探討。在概念上，政府是為人民而存在的，故政府向人民收稅，其目的當然是要從建設支出提升人民福祉。北歐社福國家的租稅負擔率動輒達其ＧＤＰ的百分之五十，但是這些政府對於醫療、安養、失業、就學等公共支出的規畫良好，因此即使租稅負擔重，人民多少也能體會政府的服務品質，而在權衡之下，也就有比較高的租稅遵循意願。因此，影響個人租稅遵循的最重要因素，未必在於稅負本身，卻可能在於政府「有沒有將稅收花在刀口上」。如果政府收了人民的稅收，卻只是用來蓋蚊子館、賠核四違約金、紓困呆帳大戶、圖利二次金改財團、補貼大戶油電價，那麼人民心中一定是一百萬個訐譙；就算台灣租稅負擔率不高，大家繳稅也是心不甘、情不願，整體的租稅遵循意願也就自然偏低。

台灣的政客似乎總是有低估選民智慧的傾向。他們以為，只要蓋機場，當地居民就會爽，只要發一發老農津貼，老農選票就會自然湧現；只要選前以「一周一利多」之名胡亂燒鈔票，就能帶起經濟頹勢。但是本報民調清楚顯示，台灣人民的智慧遠超過政客的想像。在一千多人的抽樣調查中，有五成六受訪者認為政府是在浪費稅收、有六成六人民認為基本工資調漲與老農津貼提高都只是選舉花招；更僅有二成的人民認為所謂的金融改革真的是為了「提升金融競爭力」。這樣清楚明白的民意，對那些當朝政客而言，難道不該有一些警惕作用嗎？

由於政府施政績效不佳、亂花經費，基礎建設空轉，造成台灣投資環境欠佳、企業出走、新股票上市停滯；但是我們的財金官員卻不能分辨事情的因果，硬要從減稅的角度亂開藥方，以為減免了遺產贈與稅、營所稅、土增稅、所得稅，台灣經濟就能振衰起敝。這樣的觀點不但沒有判斷力、更有配合黨派選舉操作的嫌疑，令財政學者難以茍同。

諾貝爾獎得主史提格李茲（J. E. Stiglitz）在其近著中明白表示，在知識經濟與全球化的時代，許多人的財富不是來自於努力工作，而是來自於運氣與機會的偶然掌握。對於現有的財團而言，他們更可能從大規模風險分散中獲利、或是在全球金錢遊戲中取得先行優勢。正由於許多財富累積並非來自於人的努力，所以史氏主張以更激進的方式對有錢人課稅。史式的論點是觀察實際、理解簡單租稅學理的自然推論，卑之無甚高論。遺憾的是，我們的政府官員，卻還是一頭埋在降低遺贈稅、營所稅的沙丘中，完全不理解外界潮流。財經首長對租稅正義的理解若此，人民除了怨嘆，恐怕就只剩下一張選票做制裁了。